?Cómo declarar correctamente el impuesto al valor agregado (IVA) de la comisión de la agencia de exportación? ?Qué documentos deben conservarse?

1Agencia de Exportación?La comisión está dentro del alcance del gravamen del IVA?

De acuerdo con las Reglas Detalladas para la Implementación del Reglamento Provisional del Impuesto al Valor Agregado más recientes de 2025, la comisión por servicios de agencia de exportación se clasifica comoServicios modernos: servicios de intermediación y representaciónCategoría, se deben tener en cuenta los siguientes criterios de evaluación:

• Servicios de representación dentro del país: independientemente de que el receptor del servicio se encuentre o no dentro del país, siempre que el lugar donde se presta el servicio esté dentro del territorio nacional, se deberá pagar el IVA del 6%.
• Servicios de representación transfronteriza: en los casos de exención transfronteriza que cumplan con lo establecido en el Documento Fiscal y Tributario [2025] No. 3, se puede solicitar la tasa cero de IVA.
• Caso especial: si la comisión constituyegastos fuera del precio，debe consolidarse en el monto de ventas de las mercancías de exportación para el cálculo

II. ?Cuál es el procedimiento específico para declarar los gastos por comisiones?

El proceso de declaración para 2025 se ha optimizado en tres pasos:

• Paso 1: Confirmar la naturaleza del servicio
  • Obtener el ?Formulario de Registro de Exención de Servicios Tributables Transfronterizos? del agente
  • Verificar el lugar de prestación del servicio establecido en el contrato de servicios
• Paso 2: Calcular las ventas sujetas a impuestos
  • Servicio nacional: monto de la comisión ÷ (1 + 6 %) × 6 %
  • Servicios transfronterizos: es necesario completar el registro de exención de impuestos antes de poder aplicar la tasa cero.
• Paso 3: Llenar el formulario de declaración
  • Anexo III de la Declaración del Impuesto al Valor Agregado, columna 4
  • 《Lista de partidas deducibles para servicios, bienes inmuebles y activos intangibles》

III. ?Qué comprobantes fiscales se deben conservar?

La nueva política de comprobantes electrónicos de 2025 exige que las empresas conserven al menos los siguientes documentos durante 5 a?os:

• Documentos básicos:
  • Original del acuerdo de representación registrado ante la aduana
  • Comprobante de recepción y pago de divisas del banco
• Documentos fiscales:
  • Factura especial del IVA (servicios dentro del país)
  • Factura proforma (servicios transfronterizos)
  • 《Comprobante de Registro de Exención de Impuestos para Servicios Transfronterizos》

IV. ?Qué tratamientos especiales se aplican a las comisiones de pagos transfronterizos?

Disposiciones especiales para el pago a agentes en el extranjero:

• Obligación de retener y pagar impuestos:
  • Las empresas no residentes deben retener el impuesto sobre la renta empresarial al 10%.
  • Retención del IVA al 6 % (excepto en casos de exención)
• Condiciones para solicitar la exención de impuestos:
  • El servicio de proxy ocurre completamente en el extranjero
  • El receptor consume servicios en el extranjero
  • Completar el registro electrónico ante la Administración Estatal de Impuestos

V. ?Qué errores comunes deben tenerse en cuenta al presentar la declaración?

Según el resumen de los casos de auditoría de 2025, se identifican tres puntos de riesgo clave:

• Confusión de tipos de comisión:
  • Una empresa confundió el reembolso por ventas con comisiones y tuvo que pagar 1.2 millones de yuanes en impuestos adicionales
  • Criterio de distinción: si está directamente relacionado con el servicio de intermediación
• Error en la aplicación de la exención fiscal:
  • La exención fiscal resulta inválida debido a que el servicio transfronterizo no completó el registro electrónico.
  • A partir de 2025, todos los documentos deberán presentarse obligatoriamente a través de la "ventanilla única".
• Gestión inadecuada de credenciales:
  • Los nuevos contratos electrónicos deben conservar el valor hash para verificar el archivo.
  • El pago transfronterizo requiere conservar simultáneamente versiones del contrato en chino y en inglés.

VI. ?Cuáles son los cambios más recientes en las políticas para 2025?

Las tres revisiones prioritarias de este a?o:

• Validez del comprobante electrónico:
  • El contrato electrónico con evidencia en cadena de bloques puede reemplazar al original en papel.
  • Debe cumplir con el estándar de certificación GB/T 38540-2025
• Simplificación del proceso de registro:
  • El plazo para el registro de exención de impuestos en servicios transfronterizos se reduce a 3 días hábiles
  • Implementar un nuevo mecanismo de “una sola registración, válida en todo el país”
• Requisitos regulatorios actualizados:
  • Los pagos de comisiones por un monto superior a 50,000 USD por operación deben ir acompa?ados de una explicación especial.
  • Nuevas regulaciones para el establecimiento de registros electrónicos de pago de comisiones