?Cómo declarar de manera conforme las comisiones de agentes de exportación? Guía actualizada de tratamiento fiscal para 2025.

1. ?Qué tipo de gasto es la comisión de agente?

De acuerdo con las últimas "Disposiciones sobre el Impuesto al Valor Agregado para Servicios Transfronterizos" de 2025, las comisiones de agencia deben estar claramente definidas en su naturaleza jurídica:

• Relación de comisión por mandato：El mandatario no asume los riesgos de la transacción y paga el 6% de IVA sobre la tarifa de servicio.
• Comisión de intermediario comercial: Participar en la fijación de precios de transacciones y asumir riesgos podría considerarse como cargos adicionales en el comercio de mercancías.
• Pago de comisión en el extranjero：Es necesario distinguir si constituye un establecimiento permanente, lo que implica la retención y pago del impuesto sobre la renta de los no residentes.

2. ?Qué documentos se necesitan preparar para la declaración de comisiones de agente?

En 2025, las autoridades fiscales seguirán reforzando la verificación de la autenticidad de los pagos por comisiones. Se recomienda a las empresas que preparen:

• Archivos básicos
  • Contrato de representación registrado (indicando el método de cálculo de la comisión).
  • Comprobante de pago bancario y mensaje SWIFT
• Documento probatorio
  • Comprobante de servicio real del agente (correos electrónicos, documentos logísticos, etc.)
  • Detalle de cálculo de comisión (coincidencia)Despacho de Exportación(Número de pedido)
• Documentos fiscales
  • Certificado de retención y pago del IVA/impuesto sobre la renta
  • Formulario de registro de servicios transfronterizos (si corresponde)

III. ?Qué riesgos fiscales existen en las comisiones por pagos transfronterizos?

Según los casos de inspección conjunta de 2025 entre la Administración General de Aduanas y la Administración Tributaria, se debe prestar especial atención a:

• Precios de transacciones relacionadas：El pago de comisiones a partes relacionadas debe cumplir con el principio de transacción independiente.
• Determinación del establecimiento permanente: Los agentes extranjeros que realicen actividades en China por más de 183 días deben realizar el registro fiscal.
• Investigación contra la evasión fiscal: Una proporción anormal de comisiones (superior al 5%) puede desencadenar un ajuste fiscal especial.
• Aplicación del convenio fiscal：Se requiere proporcionar el certificado de residencia fiscal del agente en el extranjero

IV. ?Qué cambios hay en el tratamiento fiscal de las comisiones para 2025?

De acuerdo con el "Aviso sobre la mejora de la gestión tributaria de los servicios transfronterizos" publicado en marzo de 2025:

• Registro electrónico：Las comisiones por pagos transfronterizos deben completar el registro fiscal dentro de los 15 días posteriores a la fecha de pago.
• Nueva regulación de facturas.: Las facturas del extranjero deben incluir una traducción certificada (a implementarse a partir del 1 de julio de 2025).
• Límite de deducción: Los gastos de comisión por los que no se haya retenido el impuesto conforme a lo establecido no serán deducibles antes de impuestos.
• Coincidencia de datos: Los datos de exportación de aduanas y los datos de declaración fiscal se compararán automáticamente.

V. Preguntas frecuentes y respuestas rápidas

• P: ?Qué porcentaje de comisión se considera razonable?

  A: En el comercio general no debe exceder el 5%, y en productos básicos no debe superar el 3%. Se requiere proporcionar una justificación razonable considerando las características del sector.

• P: ?Se puede pagar comisiones en el extranjero con RMB?

  A: Sí, es posible, pero debe realizarse a través del sistema de liquidación transfronteriza en RMB y aún se requiere completar el registro fiscal.

• P: ?Cuál es la tasa de retención del impuesto sobre la renta?

  A: Se retiene el 10% si no hay un convenio fiscal firmado; si hay beneficios por convenio, se aplican después del registro.

• P: ?Qué consecuencias tiene declarar información incorrecta?

  A: Podría enfrentar una multa por mora de 0.5 a 3 veces, lo que afectaría el nivel de certificación AEO de aduanas.