Как вернуть НДС при экспорте через агента? Эти 8 ключевых вопросов необходимо прояснить заранее

I. Можно ли подать заявку на возврат НДС при экспорте через агента?

Согласно последней редакции ?Порядка управления НДС и акцизами по экспортным товарам и услугам? от 2025 года,производственное предприятие, поручающее?Внешняя торговля?предприятию-агенту экспорт, может воспользоваться политикой возврата НДС, но для этого необходимо выполнить три основных условия:

• В агентском договоре должно быть четко указано правоотношение "экспорт по поручению"
• Фактическим оператором экспортных товаров является принципал
• Поля "внутренний отправитель" и "производственно-сбытовая единица" в таможенной декларации должны точно соответствовать

II. Какие изменения произошли в процедуре подачи декларации на возврат НДС в 2025 году?

С 1 декабря 2024 года по всей стране внедренасистема прямого обмена данными между таможней и налоговой службой, и процедураВозврат НДСагентирования скорректирована следующим образом:

• Шаг 1: Агент при таможенном декларировании одновременно загружает регистрационный номер агентского договора
• Шаг 2: Таможня в режиме реального времени передает данные декларации в налоговую систему
• Шаг 3: Принципал подтверждает?Валютные расчёты?Информация
• Шаг 4: Система автоматически формирует основу для декларации на возврат НДС (необходимо завершить в течение 90 дней после экспорта)

III. Какие основные материалы должен подготовить принципал?

• Базовые документы：
  • Специальный счет-фактура по НДС (зачетный лист)
  • Оригинал агентского договора на экспорт
  • Выписка о поступлении валютной выручки
• Новые материалы (требования 2025 года)：
  • Квитанция о проверке подлинности таможенных данных (скачивается через "Единое окно")
  • Отчет о проверке маршрута логистики

IV. Как правильно рассчитать сумму возврата НДС?

Требуется особое вниманиеАгентирование между разными таможенными зонамиособые правила расчета:

• Общий торговый обмен: сумма возврата налогов = сумма накладной с НДС × ставка возврата налогов
• Переработка на таможенной территории: необходимо вычесть налогооблагаемую стоимость импортных материалов
• Особый случай: если принципал и агент находятся в разных таможенных зонах, расчет производится по ставке налога таможенной зоны фактического вывоза товаров

V. Какие распространенные проблемы могут привести к отказу в возврате НДС?

• Ошибки по срокам:
  • Дата таможенной декларации предшествует дате выписки счета-фактуры
  • Превышение срока получения валютной выручки (в настоящее время 6 месяцев после экспорта)
• Дефекты в документах:
  • Отсутствие печати на сгибе в агентском договоре
  • Некорректное заполнение графы "производственно-сбытовая единица" в таможенной декларации

VI. Как предотвратить риски при возврате НДС при экспорте через агента?

Рекомендуется создатьЧетырехступенчатый механизм контроля рисков：

• Проверка квалификации агента: проверка статуса сертификации AEO в таможне
• Фиксация процесса: требование GPS-трекинга на этапе логистики
• Контроль средств: создание совместного счета для управления средствами от возврата НДС
• Регулярная сверка: ежемесячная сверка данных таможни, налоговой службы и валютного контроля

VII. Как поступать в особых случаях?

• Реэкспорт: необходимо предоставить подтверждение передачи права собственности, выданное сторонней инспекционной организацией
• Возвращенные товары: возвращенная часть налога должна быть доплачена до таможенного декларирования возврата
• Декларирование за предыдущий год: с 2025 года декларирование за предыдущий календарный год больше не допускается

(Примечание: данная статья написана на основе последней политики от апреля 2025 года, за толкованием конкретных стандартов исполнения следует обращаться в уполномоченный налоговый орган. Приведенные примеры за 2023 год служат лишь для иллюстрации исторического развития, действующая политика была обновлена.)