一、輸出代行手?jǐn)?shù)料は付加価値稅の課稅対象範(fàn)囲に屬しますか？
2025年最新の「付加価値稅暫定條例実施細(xì)則」によると、輸出代理手?jǐn)?shù)料は現(xiàn)代サービス-ブローカー?エージェントサービス以下のカテゴリーにおいて、以下の判定基準(zhǔn)に注意が必要です：
- 國(guó)內(nèi)代理サービス：サービス受領(lǐng)者が國(guó)內(nèi)にいるかどうかにかかわらず、サービスの提供地が國(guó)內(nèi)である場(chǎng)合、6％の付加価値稅が課せられます。
- 越境代理サービス：財(cái)務(wù)稅務(wù)〔2025〕3號(hào)文で規(guī)定された越境免稅の要件に該當(dāng)する場(chǎng)合、付加価値稅ゼロ稅率を申請(qǐng)できます。
- 特殊な狀況：コミッションが構(gòu)成される場(chǎng)合外貨費(fèi)用、輸出貨物の販売額に合算して計(jì)算する必要があります。
二、手?jǐn)?shù)料支出の申告に関する具體的な手順は何ですか？
2025年の申告プロセスは以下の3ステップに最適化されます：
- 第一歩：サービスの性質(zhì)を確認(rèn)する
- 代理店の「越境課稅サービス免稅屆出書(shū)」を取得する。
- サービス契約に定められたサービスの提供場(chǎng)所を確認(rèn)する
- 第二步：課稅売上高の計(jì)算
- 國(guó)內(nèi)サービス：手?jǐn)?shù)料金額÷(1+6%)×6%
- 越境サービス：免稅登録を完了した後に限り、ゼロ稅率が適用されます。
- 第三步：申告書(shū)の記入
- 付表資料（三）第4欄（付加価値稅申告書(shū)）
- 『サービス、不動(dòng)産及び無(wú)形資産の控除項(xiàng)目リスト』
三、どのような稅務(wù)書(shū)類(lèi)を保存しておく必要がありますか？
2025年の電子証憑新規(guī)では、企業(yè)は少なくとも以下の資料を5年間保存することが求められています：
- 基礎(chǔ)ファイル：
- 稅関に屆け出済みの代理契約書(shū)原本
- 銀行の外貨収支証明書(shū)
- 稅務(wù)書(shū)類(lèi)：
- 增值稅専用發(fā)票（國(guó)內(nèi)サービス）
- 形式送り?duì)睿ㄔ骄偿旦`ビス）
- 「越境サービス免稅屆出受理書(shū)」
四、クロスボーダー決済手?jǐn)?shù)料にはどのような特別な取り扱いがありますか？
海外エージェントへの支払いに関する特別規(guī)定：
- 源泉徴収義務(wù)：
- 非居住者企業(yè)は10％の源泉徴収法人稅を納付する必要があります。
- 付加価値稅は6％で源泉徴収されます（免稅の場(chǎng)合を除く）。
- 免稅申請(qǐng)條件：
- プロキシサービスは完全に海外で行われます。
- 受取人は海外で消費(fèi)サービスを行います。
- 稅務(wù)総局への電子屆出を完了する
五、申告時(shí)に注意すべきよくある誤解は何ですか？
2025年監(jiān)査事例に基づく三大リスクポイントのまとめ：
- 手?jǐn)?shù)料タイプの混同：
- ある企業(yè)が販売リベートを手?jǐn)?shù)料と誤って処理し、120萬(wàn)元の追徴課稅を受けた。
- 區(qū)分基準(zhǔn)：プロキシサービスと直接関連があるかどうか
- 免稅の誤適用：
- 越境サービスにおける電子登録未完了による免稅無(wú)効
- 2025年からは「シングルウィンドウ」を通じて書(shū)類(lèi)を提出することが必須となります。
- 証憑管理の不適切：
- 新型電子契約にはハッシュ値検証ファイルの保存が必要です。
- クロスボーダー決済には、中國(guó)語(yǔ)版と英語(yǔ)版の契約書(shū)を同時(shí)に保持する必要があります。
六、2025年にはどのような最新の政策変更がありますか？
本年度重點(diǎn)的に取り組むべき三大改訂：
- 電子証明書(shū)の効力：
- ブロックチェーンに保存された電子契約は紙の原本に代用可能です。
- GB/T 38540-2025認(rèn)証基準(zhǔn)に準(zhǔn)拠する必要があります。
- 屆出プロセスの簡(jiǎn)素化：
- 越境サービス免稅登録の期限が3営業(yè)日に短縮されました。
- 「一度の登録、全國(guó)共通利用」という新たな仕組みを?qū)g施する。
- 規(guī)制要件のアップグレード：
- 1件あたり5萬(wàn)ドルを超える手?jǐn)?shù)料の支払いには、特別説明書(shū)の添付が必要です。
- 手?jǐn)?shù)料支払い電子臺(tái)帳の新規(guī)作成に関する規(guī)定
